日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员)国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhō公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员u)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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